Les Indiens non-résidents (NRI) qui ont investi dans des actifs cryptographiques seront probablement confrontés à des difficultés pour produire leur déclaration de revenus (ITR) cette année en raison de l’incertitude entourant certaines dispositions fiscales.
La loi de finances 2022 avait introduit un nouveau taux forfaitaire de 30% sur les revenus de transfert d’actifs numériques virtuels (VDA) ou d’actifs cryptographiques à compter de l’année d’imposition 2023-24.
Cela signifie que chaque transfert/vente de VDA à compter du 1er avril 2022 est couvert par ce nouveau régime fiscal.
La fiscalité indienne des bénéfices cryptographiques est basée sur le principe de résidence et de source de revenus. Le revenu mondial des résidents de l’Inde est imposable en Inde.
Cependant, les NRI sont soumis à une imposition basée sur la source, c’est-à-dire que seuls les montants reçus ou accumulés à la source, ou réputés avoir été accumulés ou survenus en Inde, sont soumis à l’impôt sur le revenu en Inde.
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Examinons différents scénarios pour voir comment les gains cryptographiques sont imposés pour les Indiens non-résidents.
Achat et vente sur des bourses crypto étrangères
Les experts disent que si un NRI achète et vend des actifs cryptographiques en devises étrangères, ledit revenu ne sera pas imposé en Inde car il n’est pas généré ou reçu en Inde.
“Cependant, un NRI est tenu de payer des impôts dans son pays actuel sur la base des lois fiscales applicables”, a déclaré Punit Agarwal, fondateur de KoinX, une plateforme de crypto-taxe.
Les experts soulignent également qu’un NRI n’est pas tenu de déclarer ces revenus dans son ITR.
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“Cependant, nous devons vérifier le statut de résidence du NIH pour l’année en question. Si un NRI devient résident fiscal cette année-là, il est redevable de l’impôt sur le revenu mondial et tout bénéfice cryptographique réalisé via une plate-forme ou un support en dehors de l’Inde est imposable en Inde », a déclaré Archit Gupta, fondateur et dirigeant. Directeur exécutif, simple.
Achat et vente sur les bourses indiennes
Si un NRI achète et vend de la cryptographie sur une bourse indienne et que le produit est retiré sur un compte bancaire indien, le produit sera considéré comme généré en Inde et soumis à une taxe de 30 %.
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“Le remboursement des revenus sera obligatoire dans de tels cas”, a déclaré Agarwal.
Selon Gupta, un NRI devrait déposer le formulaire ITR-2 ou un autre formulaire basé sur d’autres revenus gagnés par ladite personne.
Si le statut de résidence de l’investisseur change
Les dispositions fiscales deviennent un peu déroutantes si un Indien achète de la crypto, déménage à l’étranger et devient un NRI.
Agarwal de KoinX estime qu’actuellement, le département des impôts n’a donné aucune indication sur le fonctionnement des impôts si le statut de résidence d’un investisseur change.
« Cependant, puisque les VDA sont des actifs incorporels. L’emplacement du contribuable déterminera le pays qui a le droit d’imposer le revenu à la lumière des DTAA. Diverses décisions de justice ont statué que dans le cas d’actifs incorporels, l’emplacement de l’actif est le même que le propriétaire. Ainsi, si un contribuable vend ses VDA après être devenu un NRI, le revenu peut ne pas être imposable en Inde », a-t-il déclaré.
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Cependant, Clear’s Gupta est d’avis que si le revenu est réputé avoir été gagné en Inde, alors même si le statut de résidence est changé en NRI, ladite crypto est imposable en Inde.
“De plus, puisque le commerce a été effectué par le biais d’un échange, les transactions seront assujetties à l’impôt déduit à la source et le NRI est tenu de déclarer la même chose dans l’ITR indien”, a-t-il déclaré.
En outre, Naveen Wadhwa, directeur général adjoint de Taxmann, déclare que pour déterminer si le revenu provenant de la remise de VDA à un non-résident est imposable en Inde, la “situation” du VDA doit être vérifiée, entre autres facteurs.
Aux fins de juridiction ou d’imposition, situs désigne le lieu auquel appartient le bien.
« Actuellement, la loi de l’impôt sur le revenu ne contient aucune disposition claire pour clarifier la situation des VDA. En l’absence de toute disposition dans la loi, le statut d’un bien incorporel ne peut être déterminé que sur la base du lieu de résidence du propriétaire de ce bien. Et si le propriétaire du bien incorporel n’est pas un résident de l’Inde, les revenus de leur transfert hors de l’Inde ne peuvent pas être imposés en Inde », a déclaré Wadhwa.